Ertragsteuerliche Behandlung von Genussrechtskapital

Mit BMF-Schreiben v. 11.4.2023 hat die Finanzverwaltung zur ertragsteuerlichen Behandlung von Kapital, das vor allem Kapitalgesellschaften durch die Einräumung von Genussrechten erhalten, und dabei insbesondere zur Zuordnung zum Eigen- oder Fremdkapital Stellung genommen.

BMF-Schreiben v. 11.4.2023 - IV C 6 - S 2133/19/10004 :002, DOK 2023/0346919

KStG § 8 Absatz 3 Satz 2 2. Alternative
EStG § 20 Absatz 1 Nummer 1

Das BMF-Schreiben nimmt ausführlich zu folgenden Punkten Stellung:

• Definition von Genussrechtskapital,
• Abgrenzung von Genussrechtskapital zu anderen Kapitalüberlassungen,
• Steuerbilanzrechtliche Abgrenzung von Fremdkapital und Eigenkapital,
• Ansatz einer Verbindlichkeit in der Bilanz,
• Zahlungen auf Genussrechtskapital bei der Einkommensermittlung und
• Debt-Mezzanine-Swap.

Die Regelungen des BMF-Schreibens sind in allen offenen Fällen anzuwenden.