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Heft 12 / 2017

In der aktuellen Ausgabe EStB Heft 12 (Erscheinungstermin: 25. Dezember 2017) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Kurzanalysen mit Beraterhinweis

Rechtsprechung

BFH v. 11.10.2017 - IX R 5/15 / Trossen, Nils, Einlagen des Gesellschafters und nachträgliche AK, EStB 2017, 461-462

BFH v. 9.5.2017 - IX R 1/16 / Trossen, Nils, Verlust aus der Veräußerung von “geschenkten“ GmbH-Anteilen, EStB 2017, 462-463

BFH v. 13.7.2017 - VI R 62/15 / Weiss, Martin, Abzinsung von Angehörigendarlehen, EStB 2017, 463-464

BFH v. 3.8.2017 - IV R 12/14 / Bleschick, Sascha, Auswirkungen der Investitionszulage auf das BV und den IAB, EStB 2017, 464-466

BFH v. 18.5.2017 - III R 20/14 / Meurer, Hermann-Josef, Abgrenzungskriterien “verarbeitendes Gewerbe“ bei der Investitionszulage, EStB 2017, 466

BFH v. 17.8.2017 - IV R 3/14 / Rothenberger, Franz, Übergang zur Tonnagebesteuerung, EStB 2017, 466-468

BFH v. 17.5.2017 - X R 10/15 / Apitz, Wilfried, Spezialeinlage in schweizerische Pensionskasse zum Ausgleich von Rentenminderungen wegen vorzeitigen Ruhestandes, EStB 2017, 468-469

BFH v. 10.5.2017 - I R 93/15 / Günther, Karl-Heinz, Organschaft bei Ausgleichszahlungen an Minderheitsgesellschafter, EStB 2017, 469

BFH v. 31.5.2017 - I R 37/15 / Günther, Karl-Heinz, Veräußerung inländischer Kapitalgesellschaftsanteile durch beschränkt steuerpflichtige Körperschaft, EStB 2017, 469-470

BFH v. 26.7.2017 - II R 33/15 / Günther, Karl-Heinz, Nach Erbfall aufgetretener Gebäudeschaden führt nicht zu Nachlassverbindlichkeiten, EStB 2017, 470

BFH v. 30.8.2017 - II R 48/15 / Günther, Karl-Heinz, GrESt-Schuld des Veräußerers bei einheitlichem Erwerbsvorgang, EStB 2017, 470-471

BFH v. 17.5.2017 - II R 7/15 / Günther, Karl-Heinz, GrESt bei weiterem Flächenerwerb nach dem AusglLeistG, EStB 2017, 471

BFH v. 25.9.2017 - IX S 17/17 / Günther, Karl-Heinz, Kein Abzug von nach § 82b EStDV verteiltem Erhaltungsaufwand durch Rechtsnachfolger, EStB 2017, 471-472

Verwaltung

BMF v. 27.10.2017 - IV C 5 - S 2300/12/10003 :004 / Böing, Christian / Dokholian, Edgar, Beschränkte Steuerpflicht und Steuerabzug bei grenzüberschreitender Überlassung von Software und Datenbanken, EStB 2017, 472-474

OFD NRW v. 5.9.2017 - S 1300-2010/0007-St 122 / Weiss, Martin, Behandlung ausländischer grundstücksverwaltender Gesellschaften ab VZ 2009, EStB 2017, 474-476

BMF v. 23.10.2017 - IV C 8 - S 2265 – a/14/10005 / Apitz, Wilfried, Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (§ 24b EStG), EStB 2017, 476-477

BMF v. 21.9.2017 - IV C 1 - S 1980 - 1/16/10010 :009 / Cornelius, Eike, Verlängerte Anpassungsfrist für Anlagebedingungen bei Investmentfonds, EStB 2017, 477-478

BMF v. 20.10.2017 - IV C 1 - S 2171-09/10004:006 / Günther, Karl-Heinz, Anwendung der neuen BFH-Rechtsprechung zu “anschaffungsnahen HK“, EStB 2017, 478-479

BMF v. 26.10.2017 - IV C 5 - S 2334/14/10002-06 / Günther, Karl-Heinz, Anwendung des Gesetzes zur steuerlichen Förderung von Elektromobilen im Straßenverkehr, EStB 2017, 479

BMF v. 9.10.2017 - IV C 6 - S 2142/16/10001 :014 / Günther, Karl-Heinz, Standardisierte Einnahme-Überschuss-Rechnung: Anlage EÜR 2017, EStB 2017, 479

BMF v. 8.11.2017 - IV C 5 - S 2353/08/10006 :008 / Günther, Karl-Heinz, Reisekosten/-vergütungen bei Auslandsreisen ab 1.1.2018, EStB 2017, 480

BMF v. 6.11.2017 - IV C 3 - S 2221/17/10006 :001 / Günther, Karl-Heinz, Steuerfreie Zuschüsse und Beitragsrückerstattungen bei Vorsorgeaufwendungen, EStB 2017, 480

BMF v. 9.10.2017 - IV C 3 – S 2221/09/10013 :001 / Günther, Karl-Heinz, Staatenbezogene Aufteilung einheitlicher Sozialversicherungsbeiträge für den VZ 2018, EStB 2017, 480

Beiträge für die Beratungspraxis

Schumann, Jan Chr., Anschaffungsnahe Herstellungskosten gem. § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG, EStB 2017, 481-484

Der BFH hat mit Urteilen vom 14.6.2016 den Begriff der “Instandsetzungs- und Modernisierungsmaßnahmen“ i.S.d. § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG konkretisiert. Hieraus ergeben sich für die Praxis bisher wenig beleuchtete steuersystematische Konsequenzen. Darüber hinaus wurde mit Urteil vom 9.5.2017 über die Behandlung von nachweislich erst nach der Anschaffung eingetretenen Substanzschäden entschieden. Die Konsequenzen der Judikate zeigt der Beitrag im Folgenden auf.

Günther, Karl-Heinz, Bewirtungskosten von Arbeitnehmern als WK, EStB 2017, 484-486

Bewirtungskosten sind grundsätzlich Kosten der privaten Lebensführung (§ 12 Nr. 1 EStG) – und damit steuerlich nicht absetzbar. Dies gilt jedoch dann nicht, wenn sie in ausschließlichem und unmittelbarem Zusammenhang mit der Erzielung von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit stehen. Bei dem dann möglichen WK-Abzug ist jedoch unter bestimmten Voraussetzungen die Abzugsbeschränkung des § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 2 EStG zu beachten (§ 9 Abs. 5 EStG).

Paus, Bernhard, Vorzeitig entrichteter abgezinster Kaufpreis für Mitunternehmeranteil, EStB 2017, 486-490

Vereinbaren die Vertragspartner, der als angemessen angesehene Kaufpreis sei rund 10 Jahre im Voraus zu zahlen und deshalb um mehr als 50 % abzuzinsen, will der BFH diese Vereinbarung steuerlich unberücksichtigt lassen, weil nicht ausdrücklich ein Darlehnsvertrag abgeschlossen worden ist (BFH v. 9.5.2017 – VIII R 1/14, EStB 2017, 399 = BFH/NV 2017, 1418). Falls der BFH für Vorauszahlungen an seiner Auffassung festhält und die Verwaltung sich dem anschließt, erwachsen daraus für die Steuerzahler interessante Gestaltungsmöglichkeiten.

Literaturempfehlungen

Nettersheim, Achim, Pflicht zum Wechsel der Gewinnermittlungsart, EStB 2017, 490

Nettersheim, Achim, Steuerausfälle aufgrund von “Cum/Cum-Geschäften“ gebannt?, EStB 2017, 490-491

Nettersheim, Achim, Fremdüblicher Zinssatz bei grenzüberschreitenden Konzerndarlehen, EStB 2017, 491

Nettersheim, Achim, Ermäßigte Besteuerung von Abfindungen, EStB 2017, 491-492

Service

Änderung des Begriffes der “nachträglichen Anschaffungskosten“ bei § 17 EStG ab dem 27.9.2017, EStB 2017, R7

§ 15 FAO Selbststudium: Schiedsvereinbarungen bei GmbH und GmbH & Co. KG, EStB 2017, R7

Der GmbH-Jahresrückblick 2017, EStB 2017, R7

Beschlussfassung über eine Vorabausschüttung – Voraussetzungen einer Zwischendividende, EStB 2017, R7

Aktuelle Rechtsprechung zum Verfahrensrecht, EStB 2017, R7-R8

§ 15 FAO Selbststudium: Tax Compliance – sinnvoll oder überflüssig?, EStB 2017, R8

Einstellung des Steuerstrafverfahrens nach § 153a StPO auch ohne Tatverdacht?, EStB 2017, R8

Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten, EStB 2017, R8

Aktuelle Rechtsprechung zur Berichtigung der Umsatzsteuer im Insolvenzfall, EStB 2017, R8

Verlag Dr. Otto-Schmidt vom