Otto Schmidt Verlag

Heft 23 / 2012

In der aktuellen Ausgabe der Steuerberater Woche (Heft 23, Erscheinungstermin: 15. November 2012) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Aktuell

• Entwurf eines Gesetzes zur Änderung der Besteuerung von Auslandsdividenden, StBW 2012, 1057
• BVerfG v. 10.10.2012 - 1 BvL 6/07 / Marfels, Michael, Vertrauensschutz in den Fortbestand einer steuerrechtlichen Regelung, StBW 2012, 1057
• BFH v. 25.7.2012 - I R 101/10 / Apitz, Wilfried, Bergwerkseigentümer als wirtschaftlicher Eigentümer der Bodenschätze, StBW 2012, 1057-1058
• BFH v. 26.7.2012 - VI R 30/09 / Hilbertz, Martin, Automobilbranche: Arbeitnehmerrabatte als Lohnvorteil, StBW 2012, 1058
• BFH v. 10.7.2012 - VIII R 48/09 / Schanko, Julia, Entschädigung bei arbeitnehmerähnlicher Ausgestaltung eines Rechtsberatungsvertrags, StBW 2012, 1058
• BFH v. 26.9.2012 - IX R 50/09 / Apitz, Wilfried, Aufwendungen für fehlgeschlagenes Optionsgeschäft als Werbungskosten, StBW 2012, 1058-1059
• BFH v. 24.5.2012 - III R 20/10 / Schmitt, Georg, Unterbrechung des geduldeten Aufenthalts, StBW 2012, 1059
• BFH v. 15.5.2012 - XI R 16/10 / Billig, Hildegard, Zur Person des Leistenden bei über das Internet erbrachten Leistungen, StBW 2012, 1059
• BFH v. 25.7.2012 - VII R 29/11 / Billig, Hildegard, Aufrechnung im Insolvenzverfahren: Änderung der Rechtsprechung, StBW 2012, 1059-1060
• BFH v. 25.7.2012 - VII R 44/10 / Billig, Hildegard, Zur Aufrechnung von USt-Forderungen im Insolvenzverfahren, StBW 2012, 1060
• BFH v. 13.6.2012 - VI R 85/10 / Marfels, Michael, Nachträgliches Bekanntwerden i.S.d. § 173 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO, StBW 2012, 1060
• BFH v. 3.8.2012 - X B 153/11 / Günther, Karl-Heinz, Renovierungsaufwendungen bei beruflich veranlasstem Umzug, StBW 2012, 1060
• BFH v. 19.9.2012 - VIII B 90/12 / Günther, Karl-Heinz, Veräußerungsgewinn bei Tausch von Geschäftsanteilen, StBW 2012, 1061
• BFH v. 10.7.2012 - XI R 31/10 / Günther, Karl-Heinz, Tauschähnlicher Umsatz zwischen Herausgeber einer Schriftenreihe und Verlag, StBW 2012, 1061-1062
• BFH v. 25.7.2012 - I R 74/11 / Günther, Karl-Heinz, Klage des Insolvenzschuldners gegen Haftungsbescheid, StBW 2012, 1062
• FG Niedersachsen v. 24.4.2012 - 8 K 254/11 / Günther, Karl-Heinz, Aufteilungsverbot bei Arbeitszimmerkosten, StBW 2012, 1062
• FG Rheinland-Pfalz v. 29.3.2012 - 5 K 1815/10 / Günther, Karl-Heinz, Anschaffung oder Herstellung eines immateriellen Wirtschaftsguts, StBW 2012, 1062-1063
• FG Niedersachsen v. 31.5.2012 - 1 K 271/10 / Günther, Karl-Heinz, Buchwertfortführung bei Übertragung von Wirtschaftsgütern zwischen Schwester-Personengesellschaften, StBW 2012, 1063
• FG München v. 2.8.2012 - 15 K 770/12 / Günther, Karl-Heinz, Dachsanierung vor Installation einer Photovoltaikanlage, StBW 2012, 1063
• FG Hamburg v. 21.9.2012 - 3 K 144/11 / Günther, Karl-Heinz, Abzug sonstiger Vorsorgeaufwendungen ab 2010 verfassungskonform, StBW 2012, 1064
• FG Niedersachsen v. 24.2.2012 - 3 K 468/11 / Günther, Karl-Heinz, “Kurze Zeit” i.S.v. § 11 Abs. 1 Satz 2 EStG, StBW 2012, 1064
• FG Münster v. 22.8.2012 - 10 K 4664/10 G / Günther, Karl-Heinz, Hinzurechnung von Miet- und Pachtzinsen ab 2008 verfassungsgemäß, StBW 2012, 1064
• FG Hamburg v. 7.8.2012 - 6 K 25/10 / Günther, Karl-Heinz, vGA bei Darlehensgewährung an Schwestergesellschaft, StBW 2012, 1064-1065
• FG Niedersachsen v. 26.4.2012 - 16 K 390/11 / Günther, Karl-Heinz, Kurzfristige Vermietung eines Campingplatzes, StBW 2012, 1065
• FG Niedersachsen v. 29.9.2011 - 16 K 255/10 / Günther, Karl-Heinz, Änderung der Bemessungsgrundlage, StBW 2012, 1065
• FG Baden-Württemberg v. 6.7.2012 - 11 K 4190/11 / Günther, Karl-Heinz, Steuerbefreiung von Pflegeleistungen, StBW 2012, 1065-1066
• FG Niedersachsen v. 6.10.2012 - 6 K 333/09 / Günther, Karl-Heinz, Betriebsstätte bei Werkverträgen im Fleischereigewerbe, StBW 2012, 1066
• FG Münster v. 5.9.2012 - 12 K 1948/11 E / Günther, Karl-Heinz, Rückwirkendes Ereignis bei Zustimmung zum Realsplitting, StBW 2012, 1066
• BMF v. 29.10.2012 - IV C 3 - S 2221/09/10013:001 / Grantz, Jürgen, Aufteilung von Globalbeiträgen für den VZ 2013, StBW 2012, 1066-1067
• BMF v. 12.10.2012 - IV C 6 - S 2142/11/10001: 003 / Grantz, Jürgen, Vordrucke der Anlage EÜR 2012, StBW 2012, 1067
• OFD Münster v. 18.9.2012 - Kurzinformation ESt 19/2012 / Grantz, Jürgen, Zufluss von vorfinanziertem Insolvenzgeld, StBW 2012, 1067-1068
• BMF v. 24.10.2012 - IV D 2 - S 7100-b/11/10002 / Grantz, Jürgen, Geschäftsveräußerung im Ganzen auch ohne Übertragung des Ladenlokalgrundstücks, StBW 2012, 1068
• BMF v. 26.10.2012 - IV D 4 - S 3104/09/10001 / Grantz, Jürgen, Neue Vervielfältiger für die Bewertung lebenslänglicher Nutzungen oder Leistungen, StBW 2012, 1068

Kommentiert

• FG Niedersachsen v. 24.4.2012 - 8 K 254/11 / Stumpe, Tarek-Dominic, Aufteilungsverbot gilt nicht für häusliches Arbeitszimmer, StBW 2012, 1069-1070
• BFH v. 19.9.2012 - IV R 45/09 / Apitz, Wilfried, Bilanzsteuerrechtliche Behandlung von Ermäßigungsgutscheinen, StBW 2012, 1070-1071
• BFH v. 30.8.2012 - IV R 28/09 / Marfels, Michael, Reinvestition aus gewerblichem Veräußerungsgewinn auf Wirtschaftsgut eines land- und forstwirtschaftlichen Betriebs, StBW 2012, 1071-1072
• BFH v. 22.8.2012 - X R 21/09 / Apitz, Wilfried, Ansparabschreibung in Kenntnis einer beabsichtigten Einbringung in GmbH, StBW 2012, 1072-1074
• BFH v. 26.7.2012 - VI R 30/09 / Hilbertz, Martin, Automobilbranche: Arbeitnehmerrabatte als Lohnvorteil, StBW 2012, 1074-1075
• BFH v. 26.9.2012 - IX R 50/09 / Apitz, Wilfried, Prämien wertlos gewordener Optionen als Werbungskosten bei Termingeschäft, StBW 2012, 1075-1076
• BFH v. 28.6.2012 - III R 26/10 / Schanko, Julia, Kein Entlastungsbetrag für Alleinerziehende bei Haushaltsgemeinschaft mit volljährigem Kind, StBW 2012, 1076-1077
• BFH v. 13.9.2012 - V R 59/10 / Hilbertz, Martin, Hinzurechnung von Kindergeld – Maßgeblichkeit des Kindergeldanspruchs, StBW 2012, 1077-1078
• BFH v. 26.7.2012 - VI R 98/10 / Schmitt, Georg, Meldung als Arbeitsuchender i.S.d. § 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 EStG, StBW 2012, 1078-1079
• BFH v. 6.6.2012 - I R 3/11 / Dräger, Jürgen, Werbeleistungen von ausländischen Rennteams fallen unter die Abzugsteuer gem. § 50a Abs. 4 EStG, StBW 2012, 1079-1081
• BFH v. 25.7.2012 - VII R 44/10 / Billig, Hildegard, Zur Aufrechnung von USt-Forderungen im Insolvenzverfahren, StBW 2012, 1081-1082

Beiträge

• Marfels, Michael, Grundsätzliche Zulässigkeit von Gesetzen mit unechter Rückwirkung – Vertrauensschutz in Fortbestand der Rechtslage, StBW 2012, 1083-1085
  Der Erste Senat des BVerfG hat seine Rechtsprechung zur Rückwirkung von Steuergesetzen im Anschluss an mehrere Beschlüsse des Zweiten Senats vom Juli 2010 weiterentwickelt. Nach Auffassung des Ersten Senats des BVerfG sind rückwirkende Änderungen des Steuerrechts für einen noch laufenden Veranlagungs- oder Erhebungszeitraum als Fälle unechter Rückwirkung nicht grundsätzlich unzulässig. Sie stehen den Fällen echter Rückwirkung allerdings nahe und unterliegen daher besonderen Anforderungen unter den Gesichtspunkten von Vertrauensschutz und Verhältnismäßigkeit. Das Vertrauen in den Fortbestand der Rechtslage wird durch die Einbringung eines Gesetzentwurfs in Frage gestellt und jedenfalls durch den endgültigen Beschluss des Deutschen Bundestages über das rückwirkende Gesetz zerstört. Konkret hat der Erste Senat des BVerfG mit Beschluss vom 10.10.2012 (BVerfG v. 10.10.2012 – 1 BvL 6/07) entschieden, dass § 36 Abs. 4 GewStG i.d.F. des UntStFG v. 20.12.2001 gegen die verfassungsrechtlichen Grundsätze des Vertrauensschutzes aus Art. 20 Abs. 3 GG verstößt und ist nichtig, soweit er § 8 Nr. 5 GewStG i.d.F. des UntStFG auf Dividendenvorabausschüttungen für anwendbar erklärt, die von der ausschüttenden Gesellschaft vor dem 12.12.2001 verbindlich beschlossen wurden und der mit weniger als 10 % an der ausschüttenden Gesellschaft beteiligten Körperschaft vor diesem Zeitpunkt zugeflossen sind. Die Norm ist aber mit dem GG vereinbar, soweit sie § 8 Nr. 5 GewStG auf Dividendenvorabausschüttungen für anwendbar erklärt, die nach dem 11.12.2001 zugeflossen sind.

• Damaschke, Wolfgang, Die umsatzsteuerliche Behandlung von Geldspielgeräten, StBW 2012, 1086-1089
  Seit der Entscheidung des BFH aus dem Jahr 2005 (BFH v. 12.5.2005 – V R 7/02, UStB 2005, 252) war die Frage der unmittelbaren Anwendbarkeit der Steuerbefreiung für Umsätze mit Geldspielgeräten mit Gewinnmöglichkeit aus der 6. Mehrwertsteuerrichtlinie höchstrichterlich geklärt (EuGH v. 17.2.2005 – Rs. C-453/02 und C-462/02, UStB 2005, 103). Nachdem in der Folgezeit eine Vielzahl von Entscheidungen zur Frage der Änderungsmöglichkeit für Steuerbescheide (z.B. BFH v. 23.11.2006 – V R 67/05, UStB 2007, 97) ergangen sind, hat sich der BFH aktuell mit der Frage der Veräußerung gebrauchter Geldspielautomaten mit Gewinnmöglichkeit beschäftigt (BFH v. 16.5.2012 – XI R 24/10, UStB 2012, 168). Parallel hat das FG Hamburg die Rechtmäßigkeit der Erhebung von Umsatzsteuer aus dem Betrieb von Geldspielgeräten unter dem Blickwinkel der zeitgleichen Erhebung von Vergnügungssteuern grundsätzlich in Frage gestellt (FG Hamburg v. 21.9.2012 – 3 K 104/11, DStR 2012, 2005).

• Gehm, Matthias H., Die Handhabung der Selbstanzeige gem. § 371 AO nach der DA-FamBuStra, Erste nähere Positionierung der Finanzverwaltung nach der Novelle durch das Schwarzgeldbekämpfungsgesetz, StBW 2012, 1089-1096
  Durch das Schwarzgeldbekämpfungsgesetz v. 28.4.2011 (BGBl. I 2011, 676) wurde das Rechtsinstitut der strafbefreienden Selbstanzeige gem. § 371 AO umfangreich novelliert. Die AStBV (St) 2012 v. 31.10.2011 (BStBl. I 2011, 1000) als Verwaltungsanweisung für die Finanzverwaltung zur Regelung des Steuerstrafverfahrens hat zu dieser Neuregelung nur sehr zurückhaltend Stellung bezogen. Ersichtlich wollte man Erfahrung in der Praxis der Rechtsanwendung sammeln, bevor man sich von Verwaltungsseite her positioniert. Insofern ist die jüngst veröffentlichte Dienstanweisung zur Durchführung von Steuerstraf- und Ordnungwidrigkeitenverfahren im Zusammenhang mit dem steuerlichen Familienleistungsausgleich nach dem X. Abschnitt des EStG (DA-FamBuStra), die im BStBl. I 2012, 697 veröffentlicht wurde, eine wertvolle Erkenntnisquelle für die Steuerberatungs- bzw. Strafverteidigungspraxis. Auch wenn sich diese Anweisung auf den ersten Blick an die Familienkassen im Zusammenhang mit der Gewährung von Kindergeld wendet, so werden die Familienkassen i.S.v. § 72 EStG doch funktional gem. § 5 Abs. 1 Nr. 11 FVG als Bundesfinanzbehörden tätig, so dass diese vom BZSt herausgegebene Verwaltungsanweisung zumindest indirekt auch Auswirkung auf die Praxis der Durchführung des Steuerstrafverfahrens der übrigen Finanzverwaltung haben wird. Zwar sind wie bei der AStBV (St) die Staatsanwaltschaften und Strafgerichte durch diese Dienstanweisung nicht gebunden, gleichwohl ist zu bedenken, dass, wenn die Finanzbehörde von einer wirksamen Selbstanzeige bei Beachtung der Dienstanweisung ausgeht, das Steuerstrafverfahren regelmäßig erst gar nicht zur Justiz gelangt. Zudem wird die Staatsanwaltschaft sich regelmäßig auch der Praxis der Finanzverwaltung anschließen, um eine reibungslose Kooperation im Steuerstrafverfahren zu gewährleisten.

Aktuell

• Geldwäschegesetz erfasst künftig auch Online-Glücksspiele, StBW 2012, 1097
• Gesetzentwurf zur Honorarberatung, StBW 2012, 1097
• Rentenbeitrag sinkt zum 1.1.2013 auf 18,9 Prozent, StBW 2012, 1097
• OLG München v. 17.10.2012 - 31 Wx 352/12 / Greulich, Sven, Keine Handelsregistereintragung von “Heilungsmaßnahmen” bei verdeckter Sacheinlage, StBW 2012, 1097-1098
• EuGH v. 6.11.2012 - Rs. C-286/12, Altersdiskriminierung bei radikaler Absenkung des Rentenalters ohne Übergangsregelung, StBW 2012, 1098
• BFH v. 18.9.2012 - VII R 45/11 / Steinhauff, Dieter, Ausnahmegenehmigung für die Tätigkeit als Vorstand einer Steuerberatungsgesellschaft, StBW 2012, 1098

Kommentiert

• OLG München v. 17.10.2012 - 31 Wx 352/12 / Greulich, Sven, Keine Handelsregistereintragung von “Heilungsmaßnahmen” bei verdeckter Sacheinlage, StBW 2012, 1099-1100
• BAG v. 7.8.2012 - 9 AZR 353/10 / Schneider, Gero, Zum Verfall von gesetzlichen Urlaubsansprüchen, StBW 2012, 1100-1101
• BFH v. 18.9.2012 - VII R 45/11 / Steinhauff, Dieter, Ausnahmegenehmigung für die Tätigkeit als Vorstand einer Steuerberatungsgesellschaft für andere Personen als Steuerberater, StBW 2012, 1101-1103
• BGH v. 5.9.2012 - VII ZB 25/12 / Greulich, Sven, Recherche der Faxnummer eines Gerichts im Internet, StBW 2012, 1103-1104

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